AA.VV
Esta obra ofrece todas las respuestas a los diferentes aspectostributarios de la llamada y debatida ´globalización´, la economía enel entorno del comercio electrónico, los fenómenos pujantes dedeslocalización empresarial y la potencia cada vez mayor de lasorganizaciones supranacionales en la regulación de tales fenómenos.
Cada vez adquiere más relevancia el reconocimiento de un Derechotributario internacional con rasgos autónomos. La fiscalidad dealcance transnacional afecta desde las más importantes decisionesempresariales -de inversión, de planificación, etc-, hasta un grannúmero de decisiones de orden jurisdiccional y también normativo, y se legisla a menudo observando las legislaciones extranjerascompetidoras o en la compatibilidad de las normas domésticas con lascoordenadas de fuentes jurídicas internacionales-comunitarias,bilaterales, etc.
Las tensiones abiertas entre la tendencia a la uniformidad legislativa de evitación de abusos y transparencia informativa -patente tambiénen acciones abordadas por la Unión Europea y en el inmenso campo detrabajo desplegado bajo los auspicios del G20 y la OCDE en el marcodel Proyecto BEPS ya desde mediados de 2013- y, en sentido opuesto, la existencia de una competencia fiscal entre países que aspiran aatraer inversores mediante regímenes tributarios de favor, constituyen otra variable clave de los momentos actuales.
Ante este escenario, la relevancia que cobran las superestructurasnormativas, y principalmente tanto las normas bilaterales asentadas en los Convenios sobre doble imposición como las fuentes jurídicascomunitarias, es absoluta y por lo tanto, una correcta inteligenciadel alcance y repercusiones de los tratados fiscales así como de suconvivencia con las normas domésticas y el Derecho comunitario, sehace imprescindible, más aun en tiempos en que la actividad de laOCDE, cuyo Modelo de convenio sobre doble imposición sigue una mayoría de tratados, es de una gran intensidad.
La panorámica de la obra hace especial hincapié en aspectos de lanormativa convenida cuya aplicación práctica se incrementa día a día:no discriminación, procedimientos amistosos y de arbitraje,intercambio de información interestatal, precios de transferencia,medidas antiabuso, etc. Sin olvidar, desde luego, enfatizarsingularmente además de extremos de carácter general y grantrascendencia (reglas interpretativas, alcance efectivo de losComentarios, «comunitarización» de los tratados, medidas antiabuso,etc.), otras áreas de tradicional alta sensibilidad (fiscalidad de los establecimientos permanentes, cánones, etc.), más aun en unos tiempos en que crece la atención en los foros internacionales con respecto alas malas prácticas y la planificación fiscal agresiva. Asimismo sededica un espacio a otros tratados internacionales con normas detrascendencia tributaria, más allá de los convenios bilaterales sobredoble imposición sobre la renta y patrimonio.
La segunda parte de la obra viene constituida por el Derecho fiscal en el marco de la Unión Europea en materia de imposición directa,realizando un examen de las principales Directivas existentes,incluyendo las más recientes, sin olvidar la política fiscalcomunitaria sobre un tema tan esencial como el representado por lasayudas de Estado, y abordando también de modo singular el examen delcada vez más relevante Convenio de arbitraje en materia de dobleimposición a consecuencia de ajustes valorativos por precios detransferencia. Igualmente se trata las diversas manifestacionescomunitarias de «soft law» -Recomendaciones, Comunicaciones, Códigosde conducta, etc.- cuya trascendencia inspiradora ante las normasnacionales viene creciendo exponencialmente.
Cabe subrayar también todo lo relativo al Foro conjunto sobre Preciosde transferencia constituido en la UE y las acciones que desdeprincipios de 2015 plantea abordar la Unión Europea en materia de´transparencia´ y sobre tributación efectiva, en parte en paralelo con los productos de BEPS, de la que ya se están produciendo diversosfrutos, tal vez el más destacado de ellos la Directiva antielusión2016/1164.
Los autores constituyen un elenco de acreditados especialistas en lamateria, varios de ellos verdaderos eruditos en el ámbito de lafiscalidad internacional, y cuya experiencia en lo doctrinal y docente a la par que en la práctica -tanto pública como privada- les sitúanen la posición más idónea para abordar la redacción de esta obra.
Novedades del 2016:
Nuevo capítulo dedicado a la estrategia de la UE en materia deImpuesto sobre Sociedades, plasmada en la Directiva 2016/1164/UE, enel que también se incluye un resumen de la propuesta de la Comisión de información pública país por país, instrumentada como una reforma dela normativa contable de la UE, que también tiene un gran interés para los grupos empresariales de la UE y de fuera de ella.
Análisis de las nuevas Directrices sobre precios de transferenciamodificadas partir de mayo de 2016.
Comparativa
