MARTIN RODRIGUEZ, JOSE GABRIEL
En la presente obra se analiza en profundidad la problemática de lasreservas de capitalización y de nivelación en las sociedadesindividuales y en los grupos, todo ello mediante un análisis prácticoa través de más de 40 casos en los diferentes ámbitos en los que tiene repercusión:Ámbito fiscal: se estudia la cuantificación de la reducción de la base imponible individual y consolidada. En relación con las empresasindividuales, se realiza un análisis pormenorizado de las principalescuestiones controvertidas como son: La compensación de resultadosnegativos de ejercicios anteriores cuando es obligatoria, Problemática de la autocartera, Desembolsos pasivos exigidos y otras aportacionesde socios, Dividendos a cuenta, Operaciones de reestructuración,etc.Respecto a los grupos de empresas se analiza la doctrina de laDirección General de Tributos (DGT), en particular, el cambio decriterio introducido por la Consulta Vinculante V1836-18 en relaciónel régimen especial de consolidación fiscal: Problemática de lasoperaciones intragrupo en dominio directo e indirecto, Problemática de los dividendos en dominio directo e indirecto, Extinción del grupocuando queda derechos pendientes por reserva de capitalización,Extinción del grupo cuando queda adiciones pendientes por reserva denivelación.Ámbito mercantil-contable: se examinan, por una parte, las cuestionesrelacionadas con la dotación de las reservas indisponibles, cuantía yfecha, y su relación con el resto de las reservas de dotaciónobligatoria contempladas en la Ley de Sociedades de Capital (LSC) y,por otra, el reconocimiento en contabilidad de las posiblesreducciones pendientes y las diferencias temporarias originadas,considerando las Resoluciones y Consultas del Instituto deContabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC). Así, por ejemplo, seabordan los efectos contables de la aplicación de la reducción en base imponible por reserva de capitalización, los efectos contables de laaplicación de la reducción en base imponible por reserva denivelación, los efectos contables en los grupos por reservas decapitalización y de nivelación, la contabilización del impuesto encada sociedad que compone el grupo, etc.
